淺談所得稅申報

退休教師 劉祐鏞

壹、前言

  依據財政部臺北市國稅局表示, 98年度營利事業所得稅結算申報期間為99年5月1日至5月31日,營利事業結算申報繳納稅款方式也更多元化,除了親赴金融機構、利用自動櫃員機轉帳(ATM)及晶片金融卡線上繳稅方式外,納稅義務人亦可自行列印條碼化繳款書以現金繳納,繳稅金額2萬元以下也可至便利商店繳稅。

  該局指出,納稅義務人可利用營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統或至財政部稅務入口網,使用一般A4白色影印紙列印條碼化繳款書,持向各級公庫及代收稅款處繳納,免再到國稅局領用印製繳款書填寫;但要特別提醒納稅義務人,若繳款資料異動,即須重新登入正確資料,再重印繳款書,不可直接於繳款書上塗改,以避免繳納資料與條碼內容不一致。

貳、所得稅繳稅方式如下:

 一、現金繳稅

  (一)代收稅款之金融機構繳稅(郵局不代收):納稅義務人可自行填妥自繳稅款繳款書;或至營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統或至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)列印附條碼之繳款書後,持現金或到期日為申報期限截止日(99年5月31日)前之支票至代收稅款處繳稅。

  (二)便利商店繳稅:納稅義務人於營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統或至財政部稅務入口網站列印附條碼之繳款書,應自行繳納稅額在2萬元以下者,於繳納期限內,可至統一、全家、萊爾富、來來(OK)等4家便利商店以現金繳納,並免負擔手續費。

 二、轉帳繳稅

  (一)晶片金融卡繳稅:自本(99)年起各種申報方式均得持晶片金融卡繳稅,納稅義務人可利用本人或他人持有參與金融機構所核發之晶片金融卡,透過營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統或於繳納截止日內直接登入網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)即時扣款轉帳繳稅,免手續費。

  (二)自動櫃員機繳稅:納稅義務人於繳納截止日內,可利用金融機構或郵局貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標籤之自動櫃員機(提款機)繳納,免手續費。每筆稅額超過200萬元者(郵局每筆最高限額50萬元),不適用本項繳稅方式。
該局提醒納稅義務人,營利事業所得稅結算申報稅款尚無提供使用信用卡繳稅之服務,採晶片金融卡、便利商店及自動櫃員機繳稅方式,繳納稅款截止時間開放至繳納期限屆滿後2日(99年6月2日24時前)繳納者,仍屬逾期繳納案件,惟不加計滯納金,若依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定,適用擴大書面審核案件仍須於申報期限截止日(99年5月31日)前繳清應納稅款,敬請把握期限如期申報繳稅,以維自身權益。

參、最常見的節稅方法

 一、 透過申報撫養親屬節稅

  當你申報撫養的親屬越多,所能享有的「免稅額」也越高。以95年度來說,1個人申報撫養1位未滿70歲親屬的人,可以享有77,000元的免稅額,以最低稅率6%來計算,將彼沒有申報撫養親屬的人,省下高達4,620元(77,000元 × 6%) 的稅金!

  二、 利用房租或房貸支出節稅

  無論是租房子或是貸款買房子,其實都能節稅。假設你過去依年都在外頭租房子,租金總支出達到或超過12萬元,那麼,把這筆支出填寫到申報書上,可能替你節省7,200元(120,000元 × 6%)

  三、 利用保險醫療支出節稅

  保險費支出是可以免稅的。如果你去年有買保險,保費支出為24,000元,以最低稅率計算,這筆保費支出「至少」能替你省下約1,440元(24,000元 × 6%)。另外,假如有重大醫療支出並且檢附繳費證明,有能替你節稅。

肆、結語

  我國憲法第十九條明白規定:「人民有依法律納稅之義務」,這與現代國家的憲法規定是一致的,不但說明了租稅的重要性,更表達了納稅是人民的基本義務。不過,由於人民繳納租稅,是一種經濟上的負擔,會影響到人民的生活,所以必須要透過民意,制定法律作為政府徵稅和人民納稅的共同依據。這種「租稅法定主義」正是民主國家應有的準繩,不但尊重人民的公意,能使稅法公平、合理,更可以約束政府不能濫用課稅的權力。